我國(guó)高收入者個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及改善方案

完善高收入者個(gè)人所得稅管理探討
 

摘要:個(gè)人所得稅是稅收中重要的組成部分，而稅收又是財(cái)政收入的主要來(lái)源.目前我國(guó)高收入人群日漸增多，完善高收入者的個(gè)人所得稅的管理能大幅提高國(guó)家財(cái)政收入.本文通過(guò)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收的現(xiàn)狀及征收難點(diǎn)等進(jìn)行分析，同時(shí)借鑒世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行對(duì)完善高收入者個(gè)人所得稅征收方案的探討.http://ukthesis.org/Essay_Writing/

 

關(guān)鍵詞:稅收流失 征收難點(diǎn) 改善政策

 

Abstract: Personal income tax is an important part of tax revenue，and taxation is a major source of revenue，now there are more and more high-income groups， Improving the management of personal income tax for the high-income earners can make a substantial increase in state revenue. In this paper ，we we analyze the Status and Difficulty of Personal income tax collection of high-income， we also learn from international experience，to discuss the Program of personal income tax for the high-income earners.

 

Key words: Loss of tax  Collection difficulty  Improved policy

 

我國(guó)從改革開放以來(lái)就長(zhǎng)期堅(jiān)持讓一部分的人先富起來(lái)的政策，再加上建國(guó)初期法律法規(guī)等的制定不完善，以及這些年來(lái)：我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，GDP的年均增速始終保持在9％以上，社會(huì)收入分配的差距已經(jīng)越來(lái)越大，基尼系數(shù)以超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)線，個(gè)人收入差距擴(kuò)大后所引起的矛盾也日益突出。國(guó)家稅務(wù)總局現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者的個(gè)人所得稅征收管理的有關(guān)問(wèn)題發(fā)出通知，如何加強(qiáng)對(duì)高收入階層的稅收征管的管理成為目前的熱點(diǎn)話題。本文主要從我國(guó)目前在高收入人群方面的個(gè)稅征收現(xiàn)狀和出現(xiàn)的問(wèn)題，問(wèn)題出現(xiàn)的原因以及解決難點(diǎn)進(jìn)行分析，并介紹國(guó)外成功改革經(jīng)驗(yàn)，從中吸取適合我國(guó)的處理方法，提出完善我國(guó)高收入個(gè)稅管理的的基本思路和對(duì)策研究。

 

一.個(gè)人所得稅占稅收的總比重以及重要性

個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅,根據(jù)文史的記載,其歷史能追溯到18世紀(jì)的英國(guó)為了籌集與拿破侖作戰(zhàn)所需的軍費(fèi)開支而緊急出臺(tái)的一項(xiàng)應(yīng)急政策，然而這種政策曾經(jīng)屢興屢廢，直到1842年才變成永久的稅種。從此以后各國(guó)紛紛效仿,開始征收個(gè)人所得稅，經(jīng)過(guò)一個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅已經(jīng)從一個(gè)臨時(shí)的稅種一躍成為多數(shù)國(guó)家的主體稅種。財(cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，2003年中國(guó)個(gè)人所得稅收入總額為1418億元，占國(guó)稅總收入的比重從1994年的1.4％增長(zhǎng)到了6.5％，已成為我國(guó)財(cái)政收入的一項(xiàng)重要來(lái)源。2009年6月17日，財(cái)政部首次公布《我國(guó)個(gè)人所得稅基本情況》，個(gè)人所得稅已成我國(guó)第四大稅種,可見(jiàn)個(gè)人所得稅的地位愈發(fā)重要.#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

 

二.我國(guó)的個(gè)稅稅收征管現(xiàn)狀

（一）納稅主體是工薪階層

在我國(guó)個(gè)人所得稅中,工薪階層所得稅占據(jù)大頭。根據(jù)中國(guó)稅務(wù)年鑒（2000—2007）整理得出,個(gè)人所得稅總和中工資薪金部分占的百分比為42.86%，2003年為52.32%，且逐年上升，到2007年上升到54.97%，而這部分個(gè)人所得稅主要是由大部分中等收入者繳納的。

（二）我國(guó)高收入者個(gè)人所得稅繳納情況

從2005年的中國(guó)個(gè)人所得稅分項(xiàng)收入比重看，企業(yè)事業(yè)單位承包、勞務(wù)報(bào)酬等項(xiàng)目應(yīng)交稅所占比例較小，約占了3.141%。這就是說(shuō)大部分的非工薪的高收入者應(yīng)交個(gè)人所得稅并沒(méi)有足額繳上來(lái)。個(gè)人儲(chǔ)蓄占據(jù)儲(chǔ)蓄總額60%以上的高收入人群實(shí)際承受的納稅負(fù)擔(dān)比其他人群要低。據(jù)統(tǒng)計(jì),2003年中國(guó)銀行里的10萬(wàn)億元存款中，80%的財(cái)富屬于20%的人所有，而高收入人群所繳納的個(gè)人所得稅，僅占個(gè)人所得稅總額的10%而已。

 

三.形成高收入者稅收流失的原因

（一）居民個(gè)人收入隱性化

導(dǎo)致高收入者個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重的直接原因是多經(jīng)營(yíng)方式、多分配渠道并存造成的個(gè)人收入多樣性和隱性化。由于現(xiàn)在人們的收入已趨向多元化，除工資薪金以外，還有兼職收入以及多種“灰色”收入，這些收入基本無(wú)法征稅。高收入人群的收入并非都在自己的名下反映出來(lái)，他們收入的大部分沒(méi)有通過(guò)工資表列出，比如第二職業(yè)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、出租收入等。稅收征管部門難以了解納稅人的收入結(jié)構(gòu)和收入數(shù)額，造成國(guó)家稅收的大量流失。

（二）納稅意識(shí)淡薄

在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，對(duì)于稅收來(lái)說(shuō)流傳著“只有死亡與納稅是不可避免的”這種觀點(diǎn)。而中國(guó)卻流傳著這樣一句話：“要致富，吃稅務(wù)。”從這2句話就能看出兩者的納稅義務(wù)意識(shí)形成鮮明對(duì)照.近年來(lái)，高收入者對(duì)繳納個(gè)人所得稅的意識(shí)都有不同程度的提高，但這種意識(shí)仍舊十分淺顯，主動(dòng)的申報(bào)意識(shí)依然薄弱。此外，受到個(gè)人利益驅(qū)使而千方百計(jì)的偷稅漏稅以達(dá)到高收入的目的也大有人在，毫無(wú)納稅義務(wù)責(zé)任感。目前這些未申報(bào)的高收入個(gè)人心理意識(shí)有多種：一是僥幸心理，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不一定能查實(shí)自己的收入來(lái)源；二是怕露富心理，擔(dān)心向稅務(wù)局申報(bào)后會(huì)暴露財(cái)富，引來(lái)其他麻煩；三是攀比心理，認(rèn)為同樣收入甚至更高收入的其他人都未申報(bào)，自己主動(dòng)申報(bào)的話會(huì)吃虧；四是等待心理，希望等別人先申報(bào)自己再申報(bào)。

（三）扣繳義務(wù)人沒(méi)有認(rèn)真扣繳

許多代扣代繳單位并沒(méi)有嚴(yán)格地履行代保代繳的義務(wù)，由于對(duì)代扣代繳義務(wù)認(rèn)識(shí)不足、對(duì)征收項(xiàng)目區(qū)別劃分不準(zhǔn)，對(duì)一些補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放未依法代扣代繳稅款，造成代扣代繳義務(wù)不能得到切實(shí)履行。有的高收入者甚至和扣繳義務(wù)人串通，通過(guò)簽訂假合同隱瞞收入，偷逃稅款，導(dǎo)致個(gè)人所得稅大量流失。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

（四）各部門之間缺乏配合，征管信息不足

目前稅務(wù)部門僅能掌握大部分工資薪金達(dá)到12萬(wàn)元這部分個(gè)人的收入，而對(duì)于高收入階層中的很大一部分人，其收入的主要來(lái)源并不通過(guò)工資薪金形式表現(xiàn)出來(lái)，這就要求稅務(wù)部門具有現(xiàn)代化的控管手段。在個(gè)人信用體系不健全、現(xiàn)金交易大量存在的情況下，要全面了解、監(jiān)控一個(gè)人全年所有的收入、納稅情況，有賴于工商、金融、證券等諸多部門的相互配合。我國(guó)的稅收信息化程度還不高，申報(bào)、審核和檢查的手段都不夠現(xiàn)代化和準(zhǔn)確,還缺乏一套完善的機(jī)制來(lái)掌控，稅務(wù)部門與相關(guān)部門比如銀行、海關(guān)、工商等之間沒(méi)有建立一個(gè)能讓信息共享的系統(tǒng)網(wǎng)，以致信息量不足，稅務(wù)部門沒(méi)有辦法完全的了解一個(gè)人的實(shí)際收入情況，不能準(zhǔn)確的對(duì)稅源進(jìn)行征管。

（五）懲罰力度不夠

雖然我國(guó)《刑法》和《稅收征管法》規(guī)定，“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”。但稅務(wù)部門在處理時(shí)往往以補(bǔ)稅為主，處罰比例低，處罰力度偏輕。能夠繳得起較高個(gè)人所得稅的一般都是有一定身份地位和權(quán)力名望的人，偷逃稅款行為被查實(shí)后最多也只是補(bǔ)稅和罰款，更有甚者任其發(fā)展，極易誘發(fā)偷逃稅款的行為。這種情況下，稅務(wù)部門非但沒(méi)有減弱信息非對(duì)稱的程度，卻對(duì)納稅人造成了負(fù)向的激勵(lì)影響。另一方面，納稅人無(wú)需擔(dān)心不依法納稅會(huì)給自己帶來(lái)多嚴(yán)重的后果，銀行照樣申請(qǐng)貸款，企業(yè)照樣開辦，該享受的社會(huì)福利一樣不少。一年下來(lái)，全國(guó)絕少聽到有人因?yàn)樯倮U個(gè)人所得稅而受到刑法處罰。

 

四.對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收的難點(diǎn)

（一）高收入者的定義

國(guó)家2005年修訂后的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，自2006年1月1日起，凡年所得達(dá)到12萬(wàn)元以上的個(gè)人，須在第二年的4月1日前，主動(dòng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅。這樣就提出了一個(gè)年收入12萬(wàn)以上（個(gè)人月收入1 萬(wàn)元以上）的標(biāo)準(zhǔn)。然而是否個(gè)人年收入"12 萬(wàn)"的申報(bào)線一刀切？憑個(gè)人勞動(dòng)價(jià)值實(shí)現(xiàn)收入指標(biāo)的工薪層算不算高收入？收入的高低是個(gè)相對(duì)的概念,所以高收入人群并沒(méi)有明確的范圍。所以，無(wú)論是在學(xué)術(shù)界，還是在其他實(shí)際工作部門中，關(guān)于高收入的界定仍然是相當(dāng)模糊的。而人們通常所說(shuō)的“高收入者”或“富人”，是指在相比較的情況下，他們是收入很高的人。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高收入的界定也應(yīng)該是不斷變化的，基本上呈一種上升的態(tài)勢(shì)。

（二）隱性收入的確定#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

目前，我國(guó)尚未真正建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記和個(gè)人收入申報(bào)登記制度，對(duì)高收入者的監(jiān)控尤顯薄弱。以我國(guó)目前的個(gè)人信息網(wǎng)絡(luò)而言,根本沒(méi)有辦法完全確定個(gè)人隱形收入的數(shù)額.例如，國(guó)家雖然已對(duì)居民的銀行儲(chǔ)蓄存款實(shí)行了實(shí)名制，但銀行與稅務(wù)機(jī)關(guān)的尚未形成聯(lián)網(wǎng)，稅收信息化水平低，稅務(wù)代理制度還不完善，不能很好地發(fā)揮其中介組織的作用來(lái)幫助納稅人、扣繳義務(wù)人辦理稅務(wù)事項(xiàng)。

五.國(guó)外的成功改革經(jīng)驗(yàn)

有對(duì)比才能看出差距的所在,不妨參看下國(guó)外在個(gè)人所得稅方面采取的措施,作為參考:

（一）美國(guó):稅法實(shí)行的是“寬免額分段扣減法”

美國(guó)稅法實(shí)行的是“寬免額分段扣減法”。這是一種隨著個(gè)人收入的增加而按一定比例減少的寬免額,當(dāng)收入高到一定程度后，個(gè)人“寬免額”將全部取消，也就是說(shuō)，他收入的每一分錢都要納稅。這樣可以避免出現(xiàn)高收入人群從高“寬免額”中受益的現(xiàn)象，也使得稅收的公平原則得到充分的體現(xiàn)。

（二）法國(guó): 社會(huì)團(tuán)結(jié)財(cái)富稅。

法國(guó)最具有“削富濟(jì)貧”特點(diǎn)的是社會(huì)團(tuán)結(jié)財(cái)富稅。根據(jù)現(xiàn)行法國(guó)法律，社會(huì)團(tuán)結(jié)財(cái)富稅每年繳納一次，其納稅下限隨居民收入增加而不斷上調(diào)。若納稅人的財(cái)產(chǎn)凈額超過(guò)76 萬(wàn)歐元，就應(yīng)該繳納社會(huì)團(tuán)結(jié)財(cái)富稅，其稅率從0.55% 至1.8% 不等。如果是凈財(cái)產(chǎn)超過(guò)1581萬(wàn)歐元的人對(duì)應(yīng)的稅率稅率封頂至1.8%。2008 年，這項(xiàng)稅收達(dá)44億歐元，約占總稅收的2%。

（三）德國(guó):對(duì)不同家庭情況采取不同的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)

根據(jù)德國(guó)法律，所得稅因個(gè)人收入多少繳納的比例不等，收入越多的，繳稅比例越高。德國(guó)對(duì)不同家庭情況采取不同的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。

 

六.防止高收入者個(gè)人稅收流失的政策

根據(jù)以上的分析以及國(guó)外先進(jìn)案例的啟發(fā)，完善對(duì)高收入者征收個(gè)人所得稅的政策，細(xì)化稅收征管措施，促進(jìn)個(gè)人所得稅收入的有效增長(zhǎng)，主要對(duì)策有：

（一）.加大透明度，消除隱形收入

既然隱性收入是稅收中最大的漏洞,那首當(dāng)其沖的就是將隱性收入透明化.

1.對(duì)高收入行業(yè)進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控

稅務(wù)部門應(yīng)該逐步建立全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)，對(duì)個(gè)人的各項(xiàng)收入信息進(jìn)行收集和交叉稽核，從各方面堵塞高收入人群的稅收漏洞，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，保護(hù)國(guó)家稅收利益不受損失。重點(diǎn)監(jiān)控高收入者支付行為的信息，注意日常線索的搜集和資料的積累。建立高收入者檔案管理系統(tǒng)、普及銀行結(jié)算制度、推行個(gè)體戶建帳建制工作，完善個(gè)人所得稅的專項(xiàng)稽查制度，定期或不定期對(duì)高收入行業(yè)高收入人群進(jìn)行抽查，并強(qiáng)化和完善個(gè)人所得稅的舉報(bào)制，形成社會(huì)化的監(jiān)督體系。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

2.控制隱性收入高度發(fā)生項(xiàng)目

根據(jù)國(guó)稅總局的數(shù)據(jù)，該高收入發(fā)生項(xiàng)目主要集中在銀行、保險(xiǎn)、證券、煙草、電力、電信、石油、石化、航空、房地產(chǎn)、制造業(yè)、醫(yī)院、高校等行業(yè)。從地區(qū)分布看，主要集中在北京、上海、廣東、江蘇、浙江、山東、福建、天津、深圳、寧波、青島、廈門等省市。稅務(wù)部門應(yīng)該對(duì)這些行業(yè)和地區(qū)進(jìn)行重點(diǎn)的調(diào)查和資料收集,以求更加快速和準(zhǔn)確的征收稅款.

3設(shè)立群眾舉報(bào)單位

稅務(wù)部門可以在部門網(wǎng)站設(shè)立舉報(bào)信箱,或者跟企業(yè)、街道合作,組成群眾舉報(bào)小組,充分發(fā)揮廣大人民群眾的力量,讓偷稅漏稅的人無(wú)所遁形.

（二）增強(qiáng)公民納稅意識(shí)

納稅意識(shí)直接反映公民對(duì)課稅的接受程度，是決定稅款征收效率的一個(gè)重要因素。稅收部門應(yīng)該通過(guò)各種形式加強(qiáng)宣傳教育，使公民認(rèn)識(shí)到納稅是國(guó)家運(yùn)轉(zhuǎn)、社會(huì)進(jìn)步以及個(gè)人發(fā)展的共同需要,以使公民逐步形成自覺(jué)納稅意識(shí)。

1.告知個(gè)人所得稅的納稅范圍

由于目前經(jīng)濟(jì)的日益增長(zhǎng),法律法規(guī)改動(dòng)較以前快了很多,而多數(shù)公民對(duì)此關(guān)注度不夠高,一致部分公民對(duì)納稅范圍的理解模糊,不知道自己哪些收入應(yīng)當(dāng)歸為個(gè)人所得稅的納稅范圍.對(duì)于這種情況,稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)稅法知識(shí)的推廣, 集中并有針對(duì)性地解決納稅人由于政策不熟悉造成的困惑讓群眾了解到自己的義務(wù).

2.告示群眾所納稅款的去向

政府在宣傳納稅人必須履行納稅義務(wù)的同時(shí)，不能忽視納稅人的權(quán)利，相反更應(yīng)告知納稅人所擁有的權(quán)利，如知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。對(duì)于納稅人的稅款扣繳方式以及稅款征收以后政府的使用情況，納稅人都有知情和監(jiān)督的權(quán)利。納稅人的權(quán)利和義務(wù)對(duì)等，人們的納稅意識(shí)就會(huì)相應(yīng)增強(qiáng)。政府應(yīng)提高政府預(yù)算的法制化和透明化，提高公共產(chǎn)品的質(zhì)量，讓納稅人真正體會(huì)到“取之于民，用之于民”的稅收政策。

3.宣傳偷逃稅的后果

在全國(guó)范圍內(nèi)啟動(dòng)個(gè)人誠(chéng)信體系,通過(guò)檢查曝光一批未按規(guī)定自行納稅申報(bào)及有偷逃稅行為的納稅人和一些典型案例，把偷稅逃稅者在誠(chéng)信上的瑕疵滲透到整個(gè)社會(huì)活動(dòng)中去,將偷稅逃稅行為暴露在公眾輿論面前并且使之對(duì)于其實(shí)際生活中的金融信息活動(dòng)，例如銀行借貸也形成一定的阻力。以此體現(xiàn)法律的嚴(yán)肅性和稅法面前人人平等的精神，擴(kuò)大社會(huì)影響，以提高社會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法的遵從度。形成一種強(qiáng)大的輿論宣傳攻勢(shì)，讓個(gè)人所得稅法深入人心。

（三）進(jìn)一步完善代扣代繳制度

代扣代繳由于其便捷性,成為繳納個(gè)人所得稅的郵箱手段，即使是在公民納稅意識(shí)較強(qiáng)的美國(guó)，雇主代扣代繳仍是個(gè)人所得稅代扣代繳的主要形式。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

1.對(duì)代扣代繳義務(wù)人進(jìn)行教育

我國(guó)應(yīng)該對(duì)代扣代繳的方法進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化以形成較為完善的代扣代繳制度,通過(guò)明確代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)扣繳責(zé)任人的業(yè)務(wù)培訓(xùn),加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督等切實(shí)有效的手段,對(duì)扣繳責(zé)任人的扣繳行為實(shí)施有效的跟蹤管理和監(jiān)控。如果代扣代繳人拒不補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款的,還應(yīng)該對(duì)扣繳義務(wù)人的強(qiáng)制執(zhí)行措施，讓他們意識(shí)到如果不按稅法規(guī)定代扣代繳，將和納稅人一樣進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。

2.在人群聚集區(qū)增設(shè)代扣代繳點(diǎn)

部分高收入者工作較為繁忙,沒(méi)時(shí)間去自行申報(bào),而又找不到代扣代繳人的,就會(huì)無(wú)意間漏稅.稅務(wù)部門應(yīng)該再人群聚集區(qū)增加代扣代繳點(diǎn),方便高收入人群的稅款繳納.

（四）精簡(jiǎn)部門，加強(qiáng)管理

1.撤銷重復(fù)部門

如果繳稅發(fā)生了問(wèn)題,納稅人自然會(huì)找到有關(guān)部門請(qǐng)求幫助.然后有時(shí)機(jī)構(gòu)部門國(guó)語(yǔ)冗雜,讓納稅人不知道向誰(shuí)尋求幫助,或是部門之間互相推脫,是納稅人猶如皮球一般被踢來(lái)踢去,這就影響了稅款征收的效率,也平白浪費(fèi)了納稅人的金錢,應(yīng)當(dāng)給予取締.

2.優(yōu)化繳稅途徑

目前我國(guó)推行的繳稅方法有網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)、委托申報(bào)等幾種, 為了方便納稅人申報(bào)，應(yīng)該提供綠色申報(bào)通道、登門集中辦理申報(bào)，積極安裝《個(gè)人所得稅代扣代繳應(yīng)用軟件》，強(qiáng)化源頭控制。此外,獎(jiǎng)勵(lì)雙向申報(bào)制度也是可行的辦法.納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅；同時(shí)，扣繳義務(wù)人也必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其代扣代繳個(gè)人所得稅的情況。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人雙方的申報(bào)資料進(jìn)行“交叉稽核”，正確分析計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

 

3.優(yōu)化稅制

（1）根據(jù)我國(guó)目前的現(xiàn)狀，建議我國(guó)的個(gè)人所得稅法應(yīng)采取綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，將分類所得稅制逐步轉(zhuǎn)向混合所得稅制。即在繼續(xù)普遍實(shí)行源泉代扣代繳的基礎(chǔ)上，對(duì)個(gè)人的利息股息紅利所得、偶然所得等一次性所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得實(shí)行分類的征收，從來(lái)源上進(jìn)行扣繳。對(duì)工資薪金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等具有較強(qiáng)的連續(xù)性或經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目來(lái)實(shí)行綜合申報(bào)納稅，按月預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)。這樣稅制模式，吸收了分類所得稅制和綜合所得稅制的優(yōu)點(diǎn)，既對(duì)納稅人部分不同來(lái)源的收入實(shí)行綜合課征，體現(xiàn)了按支付能力課稅的原則，又將所列舉的特定項(xiàng)目按特定辦法和稅率課征，體現(xiàn)了對(duì)某些不同性質(zhì)的收入?yún)^(qū)別對(duì)待的原則。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

（2）降低稅率，減少稅率檔次。我國(guó)目前使用的是九級(jí)超額累進(jìn)稅率,而實(shí)際上最高級(jí)別的稅率其實(shí)很少使用,但是如此高的稅率卻會(huì)讓人產(chǎn)生逃稅的想法.我國(guó)應(yīng)該學(xué)習(xí)西方發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)模式,減少稅率級(jí)別,進(jìn)行簡(jiǎn)化,改進(jìn)為稅率在10%到40%之間的4到5級(jí)累進(jìn)稅率.

（五）加大執(zhí)法力度

處罰是阻止偷漏稅的一個(gè)重要手段,相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)偷逃稅的嚴(yán)厲打擊,我國(guó)的懲處顯得過(guò)于溫和.我國(guó)應(yīng)該參照國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn),對(duì)于高收入人群造假逃稅,少報(bào)漏報(bào)的行為，以及扣繳義務(wù)人故意隱瞞的行為要加大處罰力度。對(duì)于數(shù)額巨大,情結(jié)嚴(yán)重的情況，《刑法》即成為其強(qiáng)有力的后盾，既要在經(jīng)濟(jì)上加大處罰,又要在刑法上追究刑事責(zé)任.只有這樣才能減少高收入納稅人個(gè)人所得稅的流失。

 

總而言之,影響高收入者個(gè)人所得稅的因素來(lái)自方方面面,并且隨著時(shí)代的變化還會(huì)有新的情況出現(xiàn),因此完善的措施必須與時(shí)俱進(jìn),綜合考慮,從各個(gè)方面下手,堵住稅收流失的漏洞,以更充分的體現(xiàn)出稅收公平,避免兩極分化嚴(yán)重,最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)的和諧.

 

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