代寫企業(yè)管理論文模板：Z制造企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化思考
本文是一篇企業(yè)管理論文，本文的研究對象Z企業(yè)是一家擁有60年歷史的大中型電器制造企業(yè)，為了適應(yīng)企業(yè)的高速發(fā)展，Z企業(yè)組織實施了采購付款業(yè)務(wù)流程整改與采購管理信息化平臺建設(shè)。
1 緒論
1.1 研究背景
為了滿足企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，采購部門會按照業(yè)務(wù)部門的需要采購各類生產(chǎn)經(jīng)營用物料，采購業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動順利進行的重要保障。采購活動的開展，伴隨著企業(yè)負(fù)債的形成和經(jīng)濟利益的流出，即付款業(yè)務(wù)，因而，采購業(yè)務(wù)也被稱為采購和付款業(yè)務(wù)，采購和付款是不可分割的業(yè)務(wù)流程。
我國《內(nèi)部會計準(zhǔn)則--基本規(guī)范》指出：各單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購業(yè)務(wù)的部門和崗位，加強對審批、采購、定價、驗收、結(jié)算等環(huán)節(jié)的控制，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)制度，彌補采購環(huán)節(jié)短板，降低采購風(fēng)險。
采購業(yè)務(wù)作為企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，不僅是企業(yè)進行產(chǎn)品生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售的前提，是企業(yè)“實物流”的關(guān)鍵構(gòu)成，也直接影響到企業(yè)的成本，對銷售價格有較大影響，與企業(yè)的“資金流”息息相關(guān)，直接決定著公司未來的現(xiàn)金流。因而，這一業(yè)務(wù)活動從產(chǎn)生以來就倍受關(guān)注。
采購物料的質(zhì)量、價格、供應(yīng)商的管理、合同的簽署、物資的配送和驗收等都在極大程度上影響著企業(yè)的運營和發(fā)展。雖然采購業(yè)務(wù)的流程不是很復(fù)雜，但潛藏著的風(fēng)險不少，特別是在競爭環(huán)境日益復(fù)雜的今天，健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，強化預(yù)算、請購、合同簽署、驗收、結(jié)算等環(huán)節(jié)的內(nèi)控程序，對于在我國實體經(jīng)濟中占主導(dǎo)地位的制造業(yè)，其重要性不容小覷。
加強采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，是為嚴(yán)格采購標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范采購程序，預(yù)防采購活動中可能發(fā)生的風(fēng)險，在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的情況下，削減企業(yè)采購成本。同樣，降低采購成本也是大中型制造企業(yè)Z企業(yè)開展采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要目標(biāo)之一。采購業(yè)務(wù)作為制造企業(yè)經(jīng)營活動的起點，對企業(yè)的生存和經(jīng)營具有重要意義，采購的價格、采購的質(zhì)量和采購的效率直接影響Z企業(yè)的管理能力和利潤水平。
1.2 研究目的與意義
1.2.1 研究目的
開展《Z制造企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化研究》，建立在內(nèi)部控制理論和采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)理論的基礎(chǔ)之上。通過對Z制造企業(yè)具體的采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的程序、運行狀況以及存在缺陷進行剖析，明確Z企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制制度改進的重點，有針對性地提出建設(shè)性建議，探尋一條既符合內(nèi)部控制發(fā)展規(guī)律、又符合Z企業(yè)實際的采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展途徑，為促進Z企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展提供一定的理論支撐和決策建議。
1.2.1 研究意義
本文在Z企業(yè)采購管理信息化平臺的基礎(chǔ)之上，對Z企業(yè)采購付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序和運行狀況進行了研究。采用實地調(diào)研、訪談?wù){(diào)查、對比分析等方法，對Z企業(yè)采購付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀進行了分析，總結(jié)了Z企業(yè)在內(nèi)部控制活動、信息溝通和風(fēng)險管理方面的現(xiàn)狀。同時，發(fā)現(xiàn)Z企業(yè)在使用采購管理信息平臺過程中存在的企業(yè)環(huán)境不符合內(nèi)部控制要求、內(nèi)部監(jiān)督落實不到位、采購人員素質(zhì)有待提高、企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制缺失等問題。聚焦Z企業(yè)采購業(yè)務(wù)實施過程中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題和潛在的風(fēng)險，提出了一些優(yōu)化建議，能夠幫助Z企業(yè)更好地完善采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，也能給電器制造業(yè)的其他企業(yè)提供一定的參考。
2 文獻綜述和理論基礎(chǔ)
2.1 文獻綜述
2.1.1 關(guān)于內(nèi)部控制的研究
（1）國外關(guān)于內(nèi)部控制的研究
20世紀(jì) 90 年代，全美反舞弊性財務(wù)報告委員會（COSO）經(jīng)過了長期的研究，頒發(fā)了有關(guān)內(nèi)部控制的研究報告。在這份融匯了眾多專家思想精華的研究報告中，該委員會最終定義內(nèi)部控制為“在提高經(jīng)營效果、增強財務(wù)報告真實性的思路引領(lǐng)下，企業(yè)內(nèi)部主要管理層所進行的一項具體的企業(yè)管理工作。”在此基礎(chǔ)之上，各個國家開始對內(nèi)部控制展開了深入而又專業(yè)的研究，該報告發(fā)布 3 年后，加拿大的 COCO委員會也發(fā)布了一個版本的控制報告，進一步定義了內(nèi)部控制，認(rèn)為其是企業(yè)要素的集合。所謂企業(yè)要素，內(nèi)涵眾多，是企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略所需要消耗和花費的一切要素。進入21世紀(jì)后，由于市場形式和企業(yè)自身發(fā)展都發(fā)生了不小的變化，COSO委員會在20世紀(jì)90 年代初期發(fā)布的那版有關(guān)內(nèi)部控制研究報告的基礎(chǔ)之上，對內(nèi)部控制的內(nèi)涵進行深入拓展，從風(fēng)險管理的角度探討風(fēng)險與內(nèi)部控制的關(guān)系，并且在探討之后，發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理》。
Kopp(2005)從企業(yè)個體角度出發(fā)，聚焦企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)和內(nèi)控實施的關(guān)系，在經(jīng)過了具體的實踐研究觀察后，他得出結(jié)論：由于企業(yè)之間有自身的特點，因而要想發(fā)揮內(nèi)控作用，需要結(jié)合組織結(jié)構(gòu)自身的特點來貼身打造企業(yè)個體化的內(nèi)部控制制度體系。Sutton(2006)從制度執(zhí)行的角度進行了相關(guān)研究。他認(rèn)為，企業(yè)建立內(nèi)控理論制度體系后還應(yīng)當(dāng)重視該制度的執(zhí)行，在他的研究中，內(nèi)控制度的執(zhí)行主體有企業(yè)高級管理層人員，但更需要依賴廣大基層員工的參與。Jacqueline(2008)結(jié)合當(dāng)時薩班斯法案頒布背景，重點分析了存在于企業(yè)內(nèi)部控制中的一些不足之處，包括內(nèi)控制度本身的不足和內(nèi)控執(zhí)行的不足，最終提出的對策是企業(yè)需要披露準(zhǔn)確的信息來使得外界積極參與，通過外界監(jiān)督協(xié)助內(nèi)控實施。Annukka(2014)通過構(gòu)建方程和有效性因子運算的方式，分析了主要影響企業(yè)內(nèi)部控制的因子，在此基礎(chǔ)上，他又提出，企業(yè)的內(nèi)控應(yīng)當(dāng)緊隨競爭戰(zhàn)略。
2.2 相關(guān)理論界定
2.2.1內(nèi)部控制概念
內(nèi)部控制是指為保護公司經(jīng)濟資源安全而采取的各種控制活動。COSO委員會對此進行了明確的定義，提出內(nèi)部控制的本質(zhì)是企業(yè)為了保證財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營成果真實性與可靠性，并遵守相應(yīng)的法律法規(guī)而實施的一個管理過程。在該組織發(fā)布的報告中還指出，內(nèi)部控制在操作、信息和規(guī)范方面有三大目標(biāo)，這些目標(biāo)體現(xiàn)在經(jīng)營活動的結(jié)果、財務(wù)報告數(shù)據(jù)的真實性和法律法規(guī)的合規(guī)性。參考COSO委員會對內(nèi)部控制的定義編寫《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對內(nèi)部控制的理解和定義也是在前人的基礎(chǔ)上進行，不同之處在于，在COSO規(guī)定的三大目標(biāo)的基礎(chǔ)上，規(guī)范還指出，內(nèi)部控制還應(yīng)確保內(nèi)部資產(chǎn)安全，幫助達成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。
2.2.2內(nèi)部控制要素
內(nèi)部控制要素是企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的必要元素，影響著企業(yè)內(nèi)部控制的措施和規(guī)范。依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的標(biāo)準(zhǔn)，實際內(nèi)部控制的建立和貫徹應(yīng)涵蓋五個基本元素：內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息溝通和監(jiān)督。
（1）內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制所有其余要素的先行條件，是公司內(nèi)部一個相對較大的概念。深入分析內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成，可將其分為內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理理念、內(nèi)部職責(zé)分工、內(nèi)部倫理參照和制度結(jié)構(gòu)
（2）控制活動
控制活動的概念是指在確保實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，通過采取管理措施，解除潛在風(fēng)險與威脅而實施的一系列措施和方法。控制活動中使用的具體方法也是比較多樣，包括直接管理、內(nèi)部監(jiān)督檢查、職權(quán)分離等。
3 Z制造企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 ......................... 13
3.1 Z制造企業(yè)概況 ................................. 13
3.1.1 Z制造企業(yè)背景及組織架構(gòu) ............................ 13
3.1.2 Z制造企業(yè)采購管理系統(tǒng)及職能分工 ............................. 14
4 Z制造企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在問題及成因剖析 ....................... 28
4.1 Z制造企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制分析 ............................. 28
4.1.1分析工具 ....................................... 28
4.1.2 Z制造企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制分析.............................. 28
5 Z制造企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議 .................................. 37
5.1 加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè) ................................ 37
5.1.1 管理層要重視內(nèi)控管理 ....................... 37
5.1.2 健全采購人員績效考核和激勵機制 .......................... 37
5 Z制造企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議
5.1 加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)
采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)缺少控制環(huán)境、管理層引導(dǎo)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、員工配合就難以發(fā)揮最大作用，而所有這些必要條件發(fā)揮作用，都不能缺少內(nèi)部控制環(huán)境這一先行條件。因此，Z企業(yè)開展采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)首先必須重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，這樣才便于降低風(fēng)險，達成內(nèi)部控制目標(biāo)。
5.1.1 管理層要重視內(nèi)控管理
一方面Z企業(yè)需要建立健全符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度，在健全內(nèi)部控制制度時，要有完整的內(nèi)部控制方案設(shè)計、內(nèi)控目標(biāo)、原則和程序，在這基礎(chǔ)之上，完善公司各崗位的工作職責(zé)與權(quán)限，另一方面公司的任何管理制度都是公司管理者群體意志的體現(xiàn)，完善內(nèi)部控制建設(shè)，必須要有管理層的支持和重視、管理層要有全面風(fēng)險意識。COSO報告尤其重視“人”在內(nèi)部控制中重要意義。Z企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套適合公司發(fā)展的人力資源制度，管理層應(yīng)注重對員工的培訓(xùn)，包括：技能培訓(xùn)、制度培訓(xùn)，并且企業(yè)日常管理中要加強對內(nèi)控制度的培訓(xùn)，從上向下形成重視內(nèi)控的氛圍。
5.1.2 健全采購人員績效考核和激勵機制
監(jiān)督采購人員在業(yè)務(wù)實施過程中的表現(xiàn)，以及對其是否實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)進行監(jiān)督也是一種績效考核方式。績效考評首先要對考評標(biāo)準(zhǔn)實施科學(xué)、專業(yè)分類，不同的考評規(guī)則要依照企業(yè)運營的實際狀況及其在采購業(yè)務(wù)中的重要性劃分不同的比重。建立一套可以全方位考評采購人員的績效考評體系，把考評結(jié)果與獎罰措施進行掛鉤，發(fā)揮正反兩方面的激勵效果，可以最終幫助員工提高積極性。加強責(zé)任監(jiān)督，提升內(nèi)部控制有效作用。參照Z企業(yè)采購付款業(yè)務(wù)的實際狀況，首先考慮制定部門級主要績效考評標(biāo)準(zhǔn)，再將部門標(biāo)準(zhǔn)細(xì)分到具體負(fù)責(zé)人，然后明確個人考評標(biāo)準(zhǔn)。在考核過程中，劃分采購業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系與個人工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系，詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)定量或者定性劃入不同等級。
6 結(jié)論與展望
6.1 結(jié)論
本文基于Z企業(yè)的采購管理信息化平臺，對該公司的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序與運作情況進行了研究。Z企業(yè)通過信息平臺開展采購付款業(yè)務(wù)，使采購付款業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范、高效，內(nèi)控活動更加有效，采購相關(guān)部門之間的溝通得到加強，風(fēng)險管理能力得到提高，便于企業(yè)規(guī)避采購風(fēng)險。對于制造業(yè)，原材料采購關(guān)系到企業(yè)的盈利水平，Z企業(yè)采購和付款業(yè)務(wù)程序的優(yōu)化，對于行業(yè)內(nèi)其他存在采購效率低、內(nèi)部控制執(zhí)行不到位的企業(yè)具有參考意義。
一是做好采購付款業(yè)務(wù)流程優(yōu)化工作。為適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展，Z企業(yè)實施了采購付款業(yè)務(wù)流程的整改，專門引進了采購管理信息平臺。改變原來繁瑣且效率不高的采購工作流程，建立新的標(biāo)準(zhǔn)化流程，根據(jù)不同的產(chǎn)品將采購業(yè)務(wù)劃分為不同的類型，將流程制度化規(guī)范化，實現(xiàn)跨部門的有效協(xié)同。
二是不相容崗位必須職責(zé)分離。Z企業(yè)明確了不同采購支持部門的工作職責(zé)和權(quán)限范圍，賦予不同業(yè)務(wù)人員不同操作權(quán)限。對操作過程進行監(jiān)督，在采購系統(tǒng)中設(shè)置操作日志記錄，對非正常的交易或異常數(shù)據(jù)開啟預(yù)警功能和進行自動上報，避免越權(quán)操作和違規(guī)操作。同時，采購管理系統(tǒng)的自動化信息，能夠在滿足流程要求的前提下，自動觸發(fā)合規(guī)性審批及時傳遞信息，保證了采購過程的高效、保密、準(zhǔn)確、安全。采購系統(tǒng)還避免了崗位職責(zé)不分離、挪用公款、賬實不符等管控風(fēng)險，降低了財務(wù)人員和采購人員因人為因素造成的欺詐風(fēng)險和出錯概率。
參考文獻（略）
